{"id":13840,"date":"2023-02-02T10:50:54","date_gmt":"2023-02-02T09:50:54","guid":{"rendered":"https:\/\/zurbaran.devplatform.tech\/?p=13840"},"modified":"2023-02-02T10:53:45","modified_gmt":"2023-02-02T09:53:45","slug":"novedades-y-mejoras-fiscales-de-la-ley-28-2022-de-21-de-diciembre-de-fomento-del-ecosistema-de-las-empresas-emergentes-ley-de-startups","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/zurbaran.devplatform.tech\/en\/novedades-y-mejoras-fiscales-de-la-ley-28-2022-de-21-de-diciembre-de-fomento-del-ecosistema-de-las-empresas-emergentes-ley-de-startups\/","title":{"rendered":"Novedades y mejoras fiscales de la Ley 28\/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes: \u201cLey de Startups\u201d"},"content":{"rendered":"<style type=\"text\/css\" data-type=\"vc_cmsms_shortcodes-custom-css\"><\/style>\n<p>El pasado 22 de diciembre fue publicada en el BOE la Ley 22\/2022 de fomento del ecosistema de empresas emergentes, m\u00e1s conocida como \u201c<em>Ley de Startups<\/em>\u201d. Esta nueva Ley incluye medidas de variada \u00edndole, dirigidas a incentivar la creaci\u00f3n y el crecimiento de empresas innovadoras.<\/p>\n\n\n\n<p>Entr\u00f3 en vigor el pasado 23 de diciembre de 2022, si bien la mayor\u00eda de las novedades fiscales son de aplicaci\u00f3n a partir del 1 de enero de 2023.<\/p>\n\n\n\n<ol type=\"1\">\n<li><strong>\u00c1MBITO DE APLICACI\u00d3N<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Esta Ley establece una serie de requisitos, de car\u00e1cter material y formal, que ser\u00e1n necesarios para adquirir el estatus de empresa emergente o <em>startup <\/em>y, consecuentemente, poder acceder a las medidas e incentivos previstos en la citada Ley.<\/p>\n\n\n\n<ol type=\"1\">\n<li><strong>Estatus de empresa emergente.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul>\n<li>En relaci\u00f3n con la antig\u00fcedad de la empresa: Se requiere que la empresa sea de nueva creaci\u00f3n o, en caso de no serlo, que no hayan transcurrido m\u00e1s de cinco a\u00f1os desde la fecha de inscripci\u00f3n del Registro Mercantil (o siete para empresas de determinados sectores estrat\u00e9gicos que desarrollen tecnolog\u00eda dise\u00f1ada \u00edntegramente en Espa\u00f1a).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>No caben empresas surgidas fruto de una operaci\u00f3n de fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, concentraci\u00f3n, segregaci\u00f3n u otra transformaci\u00f3n an\u00e1loga de empresas que no tengan la consideraci\u00f3n de emergentes.<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>Conexi\u00f3n con el territorio espa\u00f1ol: La empresa debe tener su sede, domicilio social o establecimiento permanente en Espa\u00f1a. Igualmente, se requiere que, al menos, el 60% de la plantilla tenga un contrato laboral en Espa\u00f1a.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Car\u00e1cter innovador: Que se dedique al desarrollo de proyectos de emprendimiento de car\u00e1cter innovador que cuenten con un modelo de negocio escalable, orientados a resolver o mejorar una situaci\u00f3n existente mediante el desarrollo de productos, servicios o procesos nuevos o mejorados sustancialmente en comparaci\u00f3n con el estado de la t\u00e9cnica y que lleven impl\u00edcito un riesgo de fracaso tecnol\u00f3gico o industrial.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Dimensiones y reparto de beneficios: La sociedad no puede cotizar en un mercado regulado. No se permite a la empresa distribuir o haber distribuido dividendos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Cumplimiento de obligaciones: Se precisa que la empresa emergente est\u00e9 al d\u00eda de sus obligaciones tributarias y con la Seguridad Social. Del mismo modo, no se permite que la sociedad haya sido condenada por sentencia firme por delitos contra la Administraci\u00f3n, econ\u00f3micos, o societarios, ni que hubiera perdido la posibilidad de contratar con la Administraci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Cuando la empresa pertenezca a un grupo de empresas definido en el art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio, el grupo o cada una de las empresas que lo componen deber\u00e1 cumplir con los requisitos anteriores.<\/p>\n\n\n\n<ol type=\"1\">\n<li><strong>Acreditaci\u00f3n de la condici\u00f3n de empresa emergente<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Para poder acceder a los beneficios y especialidades propias de las <em>startups<\/em>, habr\u00e1 que solicitar a la Empresa Nacional de Innovaci\u00f3n SME S.A. (\u201c<strong>ENISA<\/strong>\u201d) que avale el cumplimiento de los requisitos del apartado anterior. Esta acreditaci\u00f3n ser\u00e1 eficaz frente a todas las Administraciones y entes que deban reconocerlos. Tras ello, ENISA aportar\u00e1 la correspondiente documentaci\u00f3n acreditativa para poder proceder a la inscripci\u00f3n de la entidad emergente en el Registro Mercantil.<\/p>\n\n\n\n<ol type=\"1\">\n<li><strong>P\u00e9rdida del estatus de empresa emergente<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>La sociedad perder\u00e1 el estatus de empresa emergente, y con ello la posibilidad de disfrutar los beneficios dispuestos en la Ley, cuando concurran cualquiera de las siguientes circunstancias:<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>Incumplimiento de cualquiera de los requisitos que configuran el estatus de empresa emergente. En particular, el t\u00e9rmino de los cinco (o siete) a\u00f1os desde la creaci\u00f3n de la empresa emergente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Que la empresa se extinga o sea adquirida por otra que no tenga la condici\u00f3n de emergente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Que el volumen de negocio anual de la empresa supere el importe de 10 millones de euros.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Que los socios (con al menos el 5%) o administradores de la empresa hayan sido condenados por sentencia firme por los mismos tipos delictivos descritos anteriormente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li><strong>INCENTIVOS FISCALES<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Los incentivos fiscales afectan al Impuesto sobre Sociedad (\u201c<strong>IS<\/strong>\u201d) y el Impuesto sobre la Renta de Personas F\u00edsicas (\u201cI<strong>RPF<\/strong>\u201d) o, cuando proceda, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (\u201c<strong>IRNR<\/strong>\u201d). En particular:<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li><strong>&nbsp;En relaci\u00f3n con el IS \/ IRNR<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Reducci\u00f3n del tipo impositivo<a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\">[1]<\/a>: Las empresas emergentes tributar\u00e1n en el IS\/IRNR a un tipo reducido del 15%, durante el primer periodo impositivo que obtengan una base imponible positiva y en los tres siguientes.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Aplazamiento del pago de la deuda<a href=\"#_ftn2\" id=\"_ftnref2\">[2]<\/a>: Se permite solicitar el aplazamiento del pago de la deuda durante los dos primeros a\u00f1os de base imponible positiva, por un plazo de 12 y seis meses, respectivamente, sin necesidad de aportar garant\u00edas y sin intereses de demora.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Es necesario que el contribuyente se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. No podr\u00e1 aplazarse el ingreso de autoliquidaciones complementarias.<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>Excepci\u00f3n de pagos fraccionados<a href=\"#_ftn3\" id=\"_ftnref3\"><u>[3]<\/u><\/a>: Se elimina la obligaci\u00f3n de efectuar pagos fraccionados durante los dos a\u00f1os posteriores a aquel en que la base imponible sea positiva.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li><strong>&nbsp;En relaci\u00f3n con el IRPF \/ IRNR<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li><em><u>Stock options<\/u><\/em>: Exenci\u00f3n de hasta 50.000 euros para este tipo de rendimiento en especie. No ser\u00e1 necesario que la oferta de las participaciones se realice en igualdad de condiciones a todos los trabajadores.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Para los importes que excedan de dicha cuant\u00eda (y que, por tanto, no tienen el car\u00e1cter de exentos) se establece un nuevo r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n temporal, que permite diferir la tributaci\u00f3n hasta que concurran alguna de las siguientes circunstancias: (i) que el capital social sea objeto de admisi\u00f3n en el mercado de valores; (ii) que se transmita la participaci\u00f3n; o (iii) siempre en un plazo m\u00e1ximo de diez a\u00f1os a contar desde la entrega. Se establece una regla de valoraci\u00f3n para este tipo de participaciones.<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n<a href=\"#_ftn4\" id=\"_ftnref4\"><u>[4]<\/u><\/a>: La novedad supone un incremento tanto del tipo de deducci\u00f3n que aumenta del 30% al 50%, como de la base m\u00e1xima que pasa de 60.000 a 100.000 euros. Adem\u00e1s, se permite la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n siempre que se adquieran las acciones o participaciones dentro de los siete a\u00f1os siguientes a la constituci\u00f3n de la empresa emergente, lo que supone una elevaci\u00f3n del plazo general de 5 a\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Asimismo, se permite a los socios fundadores (aquellos que consten en la escritura p\u00fablica de constituci\u00f3n) la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n con independencia de su porcentaje de participaci\u00f3n en el capital social de la entidad. Se elimina la limitaci\u00f3n del 40% para \u00e9stos.<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>R\u00e9gimen especial de trabajadores desplazados (Ley <em>Beckham<\/em>)<a href=\"#_ftn5\" id=\"_ftnref5\"><u>[5]<\/u><\/a>: Se mejora el acceso al r\u00e9gimen de impatriados, que ser\u00e1 aplicable a aquellas personas que se desplacen a nuestro pa\u00eds para la adquisici\u00f3n de la condici\u00f3n de administrador de una entidad emergente, incluso cuando \u00e9stos participen en el capital social de la misma. No obstante, en caso de que la entidad califique como patrimonial, la participaci\u00f3n del administrador deber\u00e1 ser inferior al 25%. Adem\u00e1s:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Disminuye el n\u00famero de a\u00f1os anteriores al traslado a territorio espa\u00f1ol durante los cuales el obligado tributario no puede haber tenido la consideraci\u00f3n de residente fiscal en nuestro pa\u00eds, que pasa de 10 a cinco a\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Se entender\u00e1n obtenidos en territorio espa\u00f1ol los rendimientos del trabajo del contribuyente, y tambi\u00e9n todos los rendimientos de la actividad econ\u00f3mica que se califique como emprendedora.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Se extiende el \u00e1mbito subjetivo de aplicaci\u00f3n, estableciendo la posibilidad de acogerse a este r\u00e9gimen especial a ciertos trabajadores en r\u00e9gimen de teletrabajo, personas que realicen en Espa\u00f1a una actividad econ\u00f3mica emprendedora, profesionales cualificados que presten servicios a empresas emergentes, as\u00ed como a los hijos del contribuyente menores de 25 a\u00f1os, su c\u00f3nyuge no separado legalmente o, en el caso de no existir v\u00ednculo matrimonial, al progenitor de sus hijos, bajo ciertas condiciones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul>\n<li>Inversi\u00f3n en entidades de capital-riesgo<a href=\"#_ftn6\" id=\"_ftnref6\"><u>[6]<\/u><\/a> <em>&#8211; carried interest<\/em> -: Se establece una reducci\u00f3n del 50% en los rendimientos del trabajo obtenidos por los administradores o empleados de entidades de capital-riesgo (definidos en la Directiva 2011\/61\/UE y otros an\u00e1logos), siempre que: (i) Se garantice la existencia de una rentabilidad m\u00ednima para los dem\u00e1s inversores de la sociedad de capital-riesgo; y (ii) se mantenga la participaci\u00f3n durante un periodo m\u00ednimo de cinco a\u00f1os (salvo transmisiones <em>mortis causa<\/em> o que las participaciones se liquiden anticipadamente o queden sin efecto por cambio de la entidad gestora). La reducci\u00f3n no ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n cuando los derechos econ\u00f3micos especiales procedan directa o indirectamente de una entidad residente en una jurisdicci\u00f3n no cooperativa o con el que no exista normativa sobre intercambio de informaci\u00f3n tributaria.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>*&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; *&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; *<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\" \/>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\">[1]<\/a> Art\u00edculo 7 de la Ley de Startups.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref2\" id=\"_ftn2\">[2]<\/a> Art\u00edculo 8 de la Ley de Startups.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref3\" id=\"_ftn3\">[3]<\/a> Art\u00edculo 8 de la Ley de Startups.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref4\" id=\"_ftn4\">[4]<\/a> Modificado en el art\u00edculo 68.1 de la Ley del IRPF.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref5\" id=\"_ftn5\">[5]<\/a> Modificado en el art\u00edculo 93 de la Ley del IRPF.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref6\" id=\"_ftn6\">[6]<\/a> Nueva disposici\u00f3n adicional quincuag\u00e9sima tercera de la Ley del IRPF.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El pasado 22 de diciembre fue publicada en el BOE la Ley 22\/2022 de fomento del ecosistema de empresas emergentes, m\u00e1s conocida como \u201cLey de Startups\u201d. 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